At sikre overholdelse af kravene til transfer pricing-dokumentationen er en central del af multinationale selskabers årlige compliance-processer og således afgørende for at undgå sanktioner. Samtidig er det et lovkrav i de fleste lande og udgør en væsentlig del af de skattemæssige forpligtelser.
I Danmark, ligesom i de fleste OECD-lande, består transfer pricing-dokumentationen af tre hovedkomponenter:
Master file
Local file
Country-by-country report.
Disse dokumenter beskriver samlet virksomhedens transfer pricing-strategier i en multinational koncern og giver myndighederne de nødvendige oplysninger til at vurdere, om interne transaktioner i koncernen sker på markedsvilkår.
Vi har omfattende erfaring med at skræddersy en transfer pricing-dokumentationsproces, der matcher jeres virksomheds behov – så I overholder alle lovpligtige deadlines og specifikke indholdskrav.
Danske transfer pricing-dokumentationskrav
Danmark er kendt for sine strenge regler om transfer pricing. Hvis visse betingelser er opfyldt, skal danske virksomheder udarbejde og indsende fyldestgørende transfer pricing-dokumentation rettidigt til Skattestyrelsen. Hvis dokumentationen ikke indsendes rettidigt, kan det medføre bøder fra 250.000 kr. pr. selskab pr. år samt risiko for en skønsmæssig ansættelse under omvendt bevisbyrde. De samme konsekvenser gælder, hvis den indsendte dokumentation vurderes som utilstrækkelig. Effektiv og korrekt transfer pricing-dokumentation er derfor afgørende for at undgå sanktioner og sikre overholdelse af dansk skattelovgivning.
Vores services
Uanset om I er nye inden for transfer pricing eller ønsker at optimere og digitalisere de nuværende processer, hjælper vores team af eksperter inden for global transfer pricing jer sikkert igennem de komplekse regler og sikrer effektiv håndtering af transfer pricing i overensstemmelse med lovkravene. Få professionel rådgivning og digitale løsninger, der styrker jeres virksomheds internationale skatteposition.
Vi guider jer igennem hele dokumentationsprocessen og sikrer klarhed og tryghed i jeres håndtering af lovkravene.
Masterfilen giver et komplet overblik over en koncerns forretningsaktiviteter med fokus på globale aktiviteter, transfer pricing-politikker og fordelingen af indkomst og økonomisk aktiviteter. Den tilbyder et overordnet perspektiv, som sætter koncernens transfer pricing-praksis ind i en bredere økonomisk, juridisk, finansiel og skattemæssig sammenhæng. Dette er essentielt for at sikre compliance og optimere virksomhedens skatteposition globalt.
Masterfilen skal indeholde:
- En detaljeret beskrivelse af koncernens juridiske og ejerskabsstruktur, herunder de væsentligste værdiskabende aktiviteter (value drivers)
- En samlet oversigt over virksomhedens globale forsyningskæde samt en liste over væsentlige serviceaftaler mellem koncernforbundne selskaber, undtagen R&D-serviceaftaler
- Strategi for udvikling, forbedring, vedligehold, beskyttelse og udnyttelse af immaterielle aktiver (DEMPE-funktioner), herunder hvilke selskaber i koncernen der ejer værdifulde immaterielle aktiver, samt strategier for løbende udvikling gennem fx kontraktbaseret R&D, licensaftaler og cost sharing-arrangementer
- Politikker for koncernens finansiering, herunder om der findes centrale treasury-funktioner, strategier for interne lån, garantier mv.
- Koncernens konsoliderede regnskaber samt information om ensidige Advance Pricing Agreements (APA’er) og andre skatteafgørelser, der vedrører fordeling af indkomst, som kan være opnået i forskellige lande
Den lokale dokumentation skal bestå af tre dele:
- En generel del, hvor virksomheden skal give detaljerede oplysninger om ledelsesstrukturen i den danske enhed, dens juridiske ejerforhold, internationale rapporteringsstrømme, forretningsstrategi, beskrivelse af hovedaktiviteter for hver forretningsenhed, liste over konkurrenter samt information om eventuelle forretningsomstruktureringer og overdragelser af immaterielle aktiver, der har fundet sted i det indeværende og foregående år.
- En kvantitativ del med fokus på koncerninterne transaktioner og de anvendte transfer pricing-metoder. Her skal virksomheden blandt andet oplyse: detaljeret beskrivelse af forretningsaktiviteter, oversigt over interne transaktioner med varer, ydelser, finansielle og andre transaktioner (herunder involverede parter, relationer mellem parterne, anvendt transfer pricing-politik og transaktionsvolumen), oplysninger om cost contribution arrangements og eventuelle forhåndsaftaler om priser (APA). Desuden skal der foretages en funktions- og sammenlignelighedsanalyse for at dokumentere, at transaktionerne sker på markedsvilkår (armslængdeprincippet). Et vigtigt element i dokumentationen er en benchmark-analyse, hvor man sammenligner med markedsdata for at validere prispolitikken og sikre både konkurrenceevne og overholdelse af lovgivningen.
- En økonomisk del, hvor der skal vedlægges økonomiske, finansielle og regnskabsmæssige oplysninger om den skattepligtige virksomhed.
Alle skattepligtige enheder i Danmark er forpligtet til at udarbejde en lokal fil.
Multinationale koncerner med en samlet omsætning på mindst 5,6 milliarder DKK (750 millioner EUR), hvor det ultimative moderselskab er hjemmehørende i Danmark, skal indsende en CBC-rapportering.
En country-by-country rapport giver et detaljeret overblik over koncernens globale aktiviteter og viser, hvordan indtægter, skatter og økonomiske nøgletal fordeles på tværs af de lande, hvor koncernen opererer. Rapporten sikrer gennemsigtighed for skattemyndighederne og hjælper med at dokumentere, at beskatning og økonomisk aktivitet er placeret korrekt. Dette er afgørende for at undgå dobbeltbeskatning og opfylde de danske og internationale krav til skatterapportering.
KPMG TPAD
Multinationale virksomheder skal ofte udarbejde og vedligeholde transfer pricing-dokumentation for hver juridisk enhed, som indgår i koncernen. Dette kan hurtigt blive en tidskrævende og dyr proces.
Med KPMG TPAD får din virksomhed en innovativ og automatiseret tilgang til transfer pricing-dokumentation. Ved at udnytte avanceret teknologi og digitalisering gør vi processen mere effektiv, overskuelig og sikrer fuld compliance – så du sparer tid og ressourcer. Vores løsning hjælper dig med at leve op til myndighedernes krav og styrker din virksomheds globale dokumentationsstrategi.
KPMG’s Global Transfer Pricing Services-team har stor erfaring med samarbejde med skattemyndigheder i mange forskellige lande. Det gør os i stand til at navigere effektivt i komplekse skatteforhold. Gennem vores globale netværk tilbyder vi skræddersyet rådgivning, der matcher de specifikke udfordringer inden for transfer pricing, som multinationale virksomheder står overfor. Med vores dybdegående ekspertise og strategiske indsigt hjælper vi virksomheder sikkert gennem internationale skatteforhold, styrker dialogen med skattemyndighederne og udvikler robuste transfer pricing-strategier.
I Danmark har KPMG Acor Tax et tæt samarbejde med de danske skattemyndigheder. Det sikrer vores kunder smidig håndtering og effektive løsninger inden for den danske lovgivning om transfer pricing.
Vores team arbejder målrettet på at skabe åben og konstruktiv kommunikation mellem virksomheder og skattemyndigheder – især under transfer pricing-kontroller og forhandling af Advance Pricing Agreements (APAs). Vi lægger vægt på gennemsigtighed og gensidig forståelse, hvilket er afgørende for at løse udfordringer effektivt og reducere risikoen for konflikter. Derudover rådgiver vi strategisk om håndtering af transfer pricing-bøder, så virksomheder kan minimere økonomiske konsekvenser og sikre overholdelse af reglerne. Vores rådgivning giver dig tryghed i komplekse skatteforhold og styrker din virksomheds langsigtede succes.
Læs mere om Skattestyrelsen og de danske regler for transfer pricing på skat.dk.
